減免稅是對某些納稅人的特殊情況，或?qū)δ承?yīng)稅收入采取優(yōu)惠照顧的措施，是為了體現(xiàn)國家對某些個人所得項目的支持和鼓勵。個人所得稅的減免稅規(guī)定包括稅法及其實施條例，以及財政部、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等。
個人所得稅申報及減免稅優(yōu)惠
自行申報
（一）《中華人民共和國個人所得稅法》；
有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；
3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
4.取得境外所得；
5.因移居境外注銷中國戶籍；
6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
（二）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》；
取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
4.納稅人申請退稅。
納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
匯算清繳的具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
（三)國務(wù)院總理李克強2019年11月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，聽取個人所得稅改革情況匯報，會議決定，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳。
（四）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）
2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
1.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
2.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
3.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
1.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
2.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。
（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。
1.在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；
2.在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
申報時間
《中華人民共和國個人所得稅法》；
第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
申報地點
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
九、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
減免稅優(yōu)惠
第三章個人所得稅減免稅
一、法定免征
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國1.際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金（以下簡稱省部級，見注1)
2.國債（注2）和國家發(fā)行的金融債券利息（注3）;
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（注4）
4.福利費(注5）、撫恤金、救濟金（注6)
5.保險賠款;
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金（注7)
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;
8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得（注8）;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
10.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（注9）
注1—省部級
1.曾憲梓教育基金會教師獎
2.學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動2.和“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金。
3.聯(lián)合國開發(fā)計劃署和中國青少年發(fā)3.展基金會“國際青少年消除貧困獎”
4.中國青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會“母親河(波司登)獎”。
5.陳嘉庚基金會“陳嘉庚科學(xué)獎”。
6.中國科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎”“劉東生地球科學(xué)獎學(xué)金。
7.中華全國總工會、科技部、人社部“全國職工職業(yè)技能大賽”獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖搿?/p>
8.中華環(huán)境保護基金會“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎”。
9.國土資源部、李四光地質(zhì)科學(xué)獎基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎”。
10.國土資源部、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎基金管理委員會“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎”。
注2：國債利息
指個人持有財政部發(fā)行的債券而取得的利息
注3：金融債券利息
指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息
注4：補貼、津貼
指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。
注5：福利費
指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
國稅發(fā)〔1998 ]155號:從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。
參照《國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關(guān)回復(fù)，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
注6：救濟金
指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
注7：軍人
對退役士兵按照《退役士兵安置條例》規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟補助，免征個人所得稅。
隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅。
軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征個人所得稅。
注8：外交
指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
注9：其他免稅所得
由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
